Налог на прибыль можно уменьшать на разные инвестиционные вычеты, но с ограничениями

Компания может применять одновременно инвестиционный вычет и федеральный инвестиционный налоговый вычет, но к разным ОС.

Минфин разъяснил правила одновременного применения инвестиционного вычета и федерального инвествычета по налогу на прибыль (ФИНВ).

В письме от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34740 ведомство напоминает, что вНК нет ограничений на одновременное применение инвестиционного налогового вычета и федерального инвествычета к разным объектам основных средств.

Так, инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять не более 90% расходов на ОС. При этом налогоплательщик также может уменьшить налог на прибыль на 10% от расходов в соответствии со ст. 257 НК.

При этом сумма налога к уплате в федеральный бюджет не может быть меньше рассчитанной по ставке 5% без применения инвествычета: п. 3 ст. 286.1 НК.

Если налогоплательщик имеет право на федеральный инвествычет – сумма налога к уплате в федеральный бюджет не может быть меньше суммы, рассчитанной по ставке 3%: п. 6 ст. 286.2 НК.

Но инвествычет нельзя применять к тем объектам ОС, к которым применяется федеральный инвествычет согласно п. 3 ст. 286.2 НК.

Таким образом, если компания применяет одновременно инвестиционный налоговый вычет и федеральный к разным объектам основных средств, то по сумме налога на прибыль к уплате в федеральный бюджет применяется ограничение, предусмотренное п. 6 ст. 286.2 НК: не менее суммы, рассчитанной по ставке 2% (в 2025-2031 годах – 3%).

Научим рассчитывать налог на прибыль и заполнять по нему декларацию на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО».

Вы узнаете, как отражать операции в последней версии 1С, выбрать законный метод налоговой оптимизации, работать с аналитикой и строить финмодели, чтобы на их основе предлагать управленческие решения руководителю.

Сейчас вы можете купить курс со скидкой 70% за 9 900 рублей вместо 33 000 рублей.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.