Налоговики привели правила расчета авансовых платежей по налогу на прибыль + примеры
Платить авансы можно ежемесячно или ежеквартально. Некоторые организации освобождены от уплаты авансовых платежей.
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций – это обязательные платежи в счет предстоящей уплаты налога по итогам налогового периода.
Плательщики налога – российские организации и иностранные, ведущие деятельность в России через постоянные представительства.
УФНС напомнило, что компании могут применять один из порядков уплаты:
ежеквартальные авансовые платежи – рассчитывают исходя из прибыли за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
ежемесячные авансовые платежи в течение квартала – рассчитываются исходя из фактической прибыли за месяц.
Аванс считают по формуле:
Авансовый платеж = (Прибыль за отчетный период) х Ставка налога – Ранее уплаченные авансы
Основная налоговая ставка составляет 25%. 8% поступает в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.
Есть 4 механизма исчисления авансов по прибыли.
1. Если компания выбрала порядок расчета авансовых платежей ежемесячно исходя из фактической прибыли, это отражают в учетной политике и подают уведомление в налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Срок отправки декларации – до 25 числа следующего месяца.
Срок уплаты налога – до 28 числа следующего месяца.
Пример расчета авансовых платежей ежемесячно исходя из фактической прибыли:
Период | Прибыль | Авансовые платежи |
|---|---|---|
Январь-июль | 500 000 руб | 500 000 х 25% = 125 000 руб. |
Январь-август | 700 000 руб. | 700 000 х 25% - 125 000 = 50 000 руб. (к доплате) |
Январь-сентябрь | 400 000 руб. | 400 000 х 25% - 175 000 = - 75 000 руб. (к уменьшению) |
Как заполнить декларацию:
| Январь-июль | Январь-август
| Январь-сентябрь |
|---|---|---|---|
Раздел 1.1 | строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000 | строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000 | строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000 |
Лист 02
| строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000
| строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000 | строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
2. Компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК, превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, могут платить авансы ежемесячно по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Декларации отправляют не позже 28 числа каждого месяца отчетного периода.
Авансовые платежи перечисляют в течение 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Пример расчета:
На основании декларации за 1 полугодие авансовые платежи на 3 квартал рассчитаны в размере 450 000 руб. в месяц. Прибыль за 9 месяцев – 600 000 руб.
Поскольку авансовые платежи за 9 месяцев начислены в размере 450 000 руб. в месяц (1 350 000 руб. за квартал), налог к уплате в 9 месяцев не возникает, и к уменьшению 1 200 000 руб.
авансовые платежи за октябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.;
ноябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.;
декабрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.;
январь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.;
февраль = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.;
март = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб.
Как заполнить декларацию:
Раздел 1.1 | Раздел 1.2 | Лист 02 |
|---|---|---|
Строка 050 – 384 000 Строка 080 – 816 000 | Строка 120 – 16 000 Строка 130 – 16 000 Строка 140 – 16 000 Строка 220 – 34 000 Строка 230 – 34 000 Строка 240 – 34 000 | строка 180 – 150 000 строка 190 – 48 000 строка 200 – 102 000 строка 210 – 1 350 000 строка 220 – 432 000 строка 230 – 918 000 строка 280 – 384 000 строка 281 – 816 000 строка 290 – 150 000 строка 300 – 48 000 строка 310 – 102 000 строка 320 – 150 000 строка 330 – 48 000 строка 340 – 102 000 |
3. Ежеквартально (без помесячных авансов) могут платить авансы по налогу на прибыль бюджетные и автономные учреждения, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК).
Декларации подают не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог платят не позже 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Пример расчета:
Отчетный период | Прибыль | Сумма авансовых платежей |
|---|---|---|
1 квартал | 500 000 руб. | 500 000 х 25% = 125 000 руб. |
Полугодие | 700 000 руб. | 700 000 х 25% - 125 000 = 50 000 руб. |
9 месяцев | 400 000 руб. | 400 000 х 25% - 175 000 = -75 000 руб. (к уменьшению) |
Как заполнить декларацию:
| 1 квартал | 1 полугодие | 9 месяцев |
|---|---|---|---|
Раздел 1.1
| строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000
| строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000
| строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000
|
Лист 02 | строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000 | строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000 | строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
Бюджетные театры, музеи, библиотеки, концертные организации авансовые платежи не рассчитывают, не платят и не сдают декларации.
Научим рассчитывать налоги, авансовые платежи и зарплату на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы узнаете, как вести учет по новым ФСБУ, составлять отчетность любой сложности, применять аналитику и управленку. В обновленной программе есть уроки по расчету среднего заработка и расчетам с персоналом с 1 сентября 2025 г.
Цена со скидкой 61%: 12 900 рублей вместо 33 000 рублей. Осталось 4 места по этой цене.
Записаться
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.
Читать далее https://www.klerk.ru/buh/news/658418/
Мы в социальных сетях