как учитывать дебиторку и кредиторку из курсовых разниц для резерва по сомнительным долгам

Дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не уменьшающих налог на прибыль организаций, не учитывается и при расчете резерва по сомнительным долгам.

В письме от 03.02.2026 № 03-03-06/1/7572 Минфин разъяснил порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности в части, сформированной за счет курсовых разниц, при расчете резерва по сомнительным долгам для налога на прибыль.

В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 265 НК, к внереализационным расходам относятся расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке ст. 266 НК).

На основании п. 3 ст. 266 НК, суммы отчислений в эти резервы включают в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторки и исчисляется в порядке п. 4 ст. 266 НК.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает кредиторку. При наличии задолженностей с разными сроками возникновения уменьшают их начиная с первой по времени возникновения.

Согласно подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК, для внереализационных доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникшей в определенных данными нормами налоговых периодах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), датой получения дохода/расхода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств) в инвалюте, при дооценке которых возникает курсовая разница.

Эти нормы в отношении требований и обязательств компании, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат применению всеми плательщиками налога на прибыль организаций, за исключением банков.

То есть дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитываемых при определении налоговой базы по методу начисления, также не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам, считает Минфин.

Подробнее о том, как рассчитывать налоги по новым ставкам и составлять отчетность в 1С без ошибок, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы научитесь работать с кадрами, ЭДО, освоите управленку и финанализ. Станете уверенным специалистом и сможете занять ведущую роль главбуха.

Цена курса со скидкой 62%: 12 500 ₽ вместо 33 000 ₽. Осталось 2 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.